在計稅依據(jù)方面，由于實際碳排放量的度量難度較大，只有少數(shù)國家以直接排放到空氣中的二氧化碳量計征碳稅，大部分國家都是以化石燃料的含碳量來計征碳稅?；剂系暮剂坑嬎愎綖? 化石燃料消耗量×排放系數(shù)。排放系數(shù)根據(jù)化石燃料種類和相關(guān)參數(shù)確定。按照我國現(xiàn)有的技術(shù)水平，碳稅開征初期也應(yīng)先按照化石燃料的含碳量作為計稅依據(jù)，并采取從量計征方式，同時對已被納入碳排放權(quán)交易體系的企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織進(jìn)行免征。當(dāng)碳捕捉、碳封存等技術(shù)逐漸成熟后，再根據(jù)實際的碳排放量來征收。碳稅從依據(jù)化石燃料中的含碳量到依據(jù)二氧化碳排放量征稅，是一個逐步改革的過程，應(yīng)該按照我國的實際情況來確定。

在征收環(huán)節(jié)方面，碳稅開征初期，應(yīng)該考慮先選擇在化石能源的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，相應(yīng)地對征收的資源稅進(jìn)行減免。碳稅實行一段時間后，可以考慮從化石能源的生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到批發(fā)或者零售的環(huán)節(jié)征收，甚至可以考慮轉(zhuǎn)移到耗能企業(yè)的消費環(huán)節(jié)征收。